ESO: Akuntansi Untuk Opsi Saham Karyawan Oleh David Harper Relevansi di atas Reliabilitas Kami tidak akan meninjau kembali perdebatan sengit mengenai apakah perusahaan harus mengeluarkan biaya opsi saham karyawan. Namun, kita harus menetapkan dua hal. Pertama, para ahli di Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) ingin meminta opsi pengeluaran sejak sekitar awal 1990an. Terlepas dari tekanan politik, pengeluaran menjadi sedikit banyak tidak dapat dihindari ketika Dewan Akuntansi Internasional (IASB) mewajibkan hal itu karena dorongan yang disengaja untuk konvergensi antara A. S. dan standar akuntansi internasional. (Untuk bacaan terkait, lihat The Controversy Over Option Expensing.) Kedua, di antara argumen ada debat yang sah mengenai dua kualitas utama informasi akuntansi: relevansi dan reliabilitas. Laporan keuangan menunjukkan standar relevansi bila mencakup semua biaya material yang dikeluarkan oleh perusahaan - dan tidak ada yang secara serius menolak opsi tersebut adalah biaya. Biaya pelaporan dalam laporan keuangan mencapai standar keandalan ketika diukur secara tidak bias dan akurat. Kedua kualitas relevansi dan reliabilitas ini sering berbenturan dalam kerangka akuntansi. Misalnya, real estat dikenai biaya historis karena biaya historis lebih dapat diandalkan (tapi kurang relevan) daripada nilai pasar - yaitu, kita dapat mengukur dengan keandalan berapa banyak yang dikeluarkan untuk memperoleh properti itu. Penentang pengeluaran memprioritaskan keandalan, bersikeras bahwa biaya opsi tidak dapat diukur dengan akurasi yang konsisten. FASB ingin memprioritaskan relevansi, percaya bahwa menjadi kurang benar dalam menangkap biaya lebih penting daripada kesalahan yang salah dalam menghilangkannya sama sekali. Pengungkapan yang Diperlukan Tapi Bukan Pengakuan Untuk Sekarang Pada bulan Maret 2004, peraturan saat ini (FAS 123) mewajibkan pengungkapan namun tidak mengakui. Ini berarti bahwa perkiraan biaya biaya harus diungkapkan sebagai catatan kaki, namun tidak harus diakui sebagai biaya atas laporan laba rugi, di mana mereka akan mengurangi laba yang dilaporkan (laba atau laba bersih). Ini berarti bahwa kebanyakan perusahaan benar-benar melaporkan empat nomor laba per saham (EPS) - kecuali jika mereka secara sukarela memilih untuk mengenali opsi karena ratusan telah melakukannya: Pada Laporan Laba Rugi: 1. EPS Dasar 2. EPS Dilusian 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma EPS Dilusian EPS Dilusian Melipat Beberapa Pilihan - Itu Yang Lama dan Dalam Uang Tantangan utama dalam menghitung EPS adalah potensi pengenceran. Secara khusus, apa yang kita lakukan dengan opsi yang beredar namun tidak dieksekusi, opsi lama yang diberikan di tahun-tahun sebelumnya yang dapat dengan mudah dikonversi menjadi saham biasa setiap saat (Hal ini berlaku untuk tidak hanya opsi saham, tetapi juga hutang konversi dan beberapa derivatif). EPS mencoba untuk menangkap potensi dilusi ini dengan menggunakan metode treasury-stock yang digambarkan di bawah ini. Perusahaan hipotetis kami memiliki 100.000 saham biasa yang beredar, namun juga memiliki 10.000 opsi luar biasa yang semuanya termasuk dalam uang. Artinya, mereka diberikan dengan harga pelaksanaan 7 tapi stoknya telah naik menjadi 20: EPS dasar (saham biasa bersih) sederhana: 300.000 100.000 3 per saham. EPS dilusian menggunakan metode treasury-stock untuk menjawab pertanyaan berikut: Secara hipotetis, berapa banyak saham biasa akan beredar jika semua opsi di-the-money dieksekusi hari ini. Dalam contoh yang dibahas di atas, latihan itu sendiri akan menambahkan 10.000 saham biasa ke mendasarkan. Namun, latihan simulasi akan memberi perusahaan uang ekstra: hasil pelaksanaan 7 pilihan, ditambah manfaat pajak. Manfaat pajak adalah uang riil karena perusahaan memperoleh penghasilan kena pajak dengan keuntungan opsi - dalam hal ini, 13 per opsi yang dieksekusi. Mengapa Karena IRS akan mengumpulkan pajak dari pemegang opsi yang akan membayar pajak penghasilan biasa atas keuntungan yang sama. (Perhatikan manfaat pajak mengacu pada opsi saham yang tidak memenuhi syarat. Opsi insentif insentif yang disebut (ISO) mungkin tidak dapat dikurangkan dari pajak untuk perusahaan, namun kurang dari 20 opsi yang diberikan adalah ISO.) Mari kita lihat bagaimana 100.000 saham biasa menjadi 103.900 saham dilusian dengan metode treasury-stock, yang, ingat, didasarkan pada simulasi latihan. Kami berasumsi bahwa pelaksanaan 10.000 opsi dalam bentuk uang itu sendiri menambah 10.000 saham biasa ke basis. Tetapi perusahaan tersebut mendapat kembali hasil latihan sebesar 70.000 (7 harga pelaksanaan per opsi) dan keuntungan pajak tunai sebesar 52.000 (13 tingkat keuntungan x 40 per 520 per opsi). Itu adalah potongan uang 12,20 rebound, jadi untuk berbicara, per pilihan untuk potongan harga total 122.000. Untuk menyelesaikan simulasi, kita asumsikan semua uang ekstra tersebut digunakan untuk membeli kembali saham. Dengan harga 20 per saham saat ini, perusahaan tersebut membeli kembali 6.100 saham. Singkatnya, konversi 10.000 opsi hanya menciptakan 3.900 saham tambahan bersih (10.000 opsi dikonversi dikurangi 6.100 saham buyback). Berikut adalah rumus sebenarnya, di mana (M) harga pasar saat ini, (E) harga pelaksanaan, (T) tarif pajak dan (N) jumlah opsi yang dieksekusi: Proforma EPS Menangkap Opsi Baru yang Diberikan Selama Tahun Kami telah meninjau bagaimana diencerkan EPS menangkap pengaruh opsi uang beredar atau lama yang diberikan pada tahun-tahun sebelumnya. Tapi apa yang kita lakukan dengan opsi yang diberikan pada tahun fiskal berjalan yang memiliki nilai intrinsik nol (yaitu, dengan asumsi harga pelaksanaan sama dengan harga saham), namun mahal harganya karena mereka memiliki nilai waktu. Jawabannya adalah kami menggunakan model penetapan harga opsi untuk memperkirakan biaya untuk menciptakan biaya non-kas yang mengurangi laba bersih yang dilaporkan. Sedangkan metode treasury-stock meningkatkan penyebut rasio EPS dengan menambahkan saham, pro forma expousing mengurangi pembilang EPS. (Anda dapat melihat bagaimana pengeluaran tidak dihitung ganda seperti yang disarankan beberapa orang: EPS dilusian menggabungkan hibah pilihan lama sementara pengeluaran pro forma menggabungkan hibah baru.) Kami meninjau dua model terkemuka, Black-Scholes dan binomial, dalam dua angsuran berikutnya dari ini Seri, namun pengaruhnya biasanya menghasilkan estimasi nilai wajar biaya dimana antara 20 dan 50 dari harga saham. Sementara peraturan akuntansi yang diusulkan yang mewajibkan pengeluaran sangat rinci, tajuk utama adalah nilai wajar pada tanggal pemberian. Ini berarti FASB ingin mewajibkan perusahaan untuk memperkirakan nilai wajar opsi pada saat pemberian dan pencatatan (kenali) bahwa biaya pada laporan laba rugi. Perhatikan ilustrasi di bawah ini dengan perusahaan hipotetis yang sama yang kami lihat di atas: (1) EPS dilusian didasarkan pada pembagian laba bersih yang disesuaikan 290.000 menjadi basis saham dilusian 103.900 saham. Namun, di bawah proforma, basis saham yang diencerkan bisa berbeda. Lihat catatan teknis kami di bawah ini untuk informasi lebih lanjut. Pertama, kita dapat melihat bahwa kita masih memiliki saham biasa dan saham yang dilusian, di mana saham yang dilusian mensimulasikan pelaksanaan pilihan yang sebelumnya diberikan. Kedua, selanjutnya diasumsikan 5.000 opsi telah diberikan pada tahun berjalan. Mari kita asumsikan perkiraan model kami bahwa harganya 40 dari 20 harga saham, atau 8 per pilihan. Dengan total biaya 40.000. Ketiga, karena pilihan kita terjadi pada ranjau tebing dalam empat tahun, kita akan amortisasi biaya selama empat tahun ke depan. Ini adalah asas pencocokan pencocokan dalam tindakan: idenya adalah bahwa karyawan kami akan menyediakan layanan selama periode vesting, jadi biayanya dapat disebarkan selama periode tersebut. (Meskipun kami belum menggambarkannya, perusahaan diperbolehkan mengurangi biaya untuk mengantisipasi pemalsuan opsi karena pemutusan hubungan kerja. Misalnya, perusahaan dapat memprediksi bahwa 20 opsi yang diberikan akan dibatalkan dan mengurangi biaya yang sesuai). Saat ini kami Biaya untuk opsi hibah adalah 10.000, 25 pertama dari biaya 40.000. Dengan demikian, laba bersih disesuaikan kami 290.000. Kami membagi ini menjadi saham biasa dan saham dilusian untuk menghasilkan set kedua bilangan EPS proforma. Ini harus diungkapkan dalam catatan kaki, dan kemungkinan besar memerlukan pengakuan (dalam badan laporan laba rugi) untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 2004. Catatan Teknis Akhir untuk Berani Ada beberapa teknis yang patut disebutkan: Kami menggunakan basis saham terdilusi yang sama untuk perhitungan EPS yang dilusian (EPS dilusian dan EPS formulasi dilarutkan). Secara teknis, di bawah proforma ESP yang dilemahkan (butir iv pada laporan keuangan di atas), basis saham selanjutnya meningkat dengan jumlah saham yang dapat dibeli dengan biaya kompensasi yang tidak diamortisasi (yaitu, selain hasil pelaksanaan dan Manfaat pajak). Oleh karena itu, di tahun pertama, karena hanya 10.000 dari 40.000 opsi yang dikeluarkan, 30.000 lainnya secara hipotetis dapat membeli kembali 1.500 saham tambahan (30.000 20). Ini - di tahun pertama - menghasilkan jumlah saham terdilusi 105.400 dan EPS dilusian sebesar 2,75. Tapi di tahun yang akan datang, semua yang lain sama, 2.79 di atas akan benar karena kita sudah selesai menghabiskan 40.000. Ingat, ini hanya berlaku untuk EPS pro forma yang dilusian dimana kita mengeluarkan opsi di numerator Kesimpulan Opsi pengeluaran hanyalah usaha terbaik untuk memperkirakan biaya opsi. Pendukung benar mengatakan bahwa pilihan adalah biaya, dan menghitung sesuatu lebih baik daripada tidak menghitung apa-apa. Tapi mereka tidak dapat mengklaim perkiraan biaya yang akurat. Pertimbangkan perusahaan kami di atas. Bagaimana jika saham merpati sampai 6 tahun depan dan tetap di sana Maka pilihannya akan sama sekali tidak berharga, dan perkiraan biaya kami akan berubah secara berlebihan, sementara EPS kami akan berkurang. Sebaliknya, jika stoknya lebih baik dari yang diharapkan, nomor EPS kami pasti terlalu dilebih-lebihkan karena biaya kami ternyata tidak masuk akal. Kompensasi Berbasis Saham (Dinyatakan 1095) Pernyataan ini menetapkan standar akuntansi dan pelaporan keuangan untuk kompensasi karyawan berbasis saham. rencana. Rencana tersebut mencakup semua pengaturan dimana karyawan menerima saham atau instrumen ekuitas lainnya dari perusahaan atau pemberi kerja memberikan kewajiban kepada karyawan berdasarkan harga saham perusahaan. Contohnya adalah rencana pembelian saham, opsi saham, saham terlarang, dan hak apresiasi saham. Pernyataan ini juga berlaku untuk transaksi dimana entitas mengeluarkan instrumen ekuitasnya untuk memperoleh barang atau jasa dari bukan karyawan. Transaksi tersebut harus dipertanggungjawabkan berdasarkan nilai wajar dari pertimbangan yang diterima atau nilai wajar dari instrumen ekuitas yang diterbitkan, mana yang lebih dapat diukur dengan andal. Akuntansi untuk Penghargaan Kompensasi Berbasis Saham terhadap Karyawan Pernyataan ini mendefinisikan metode akuntansi nilai wajar berdasarkan opsi saham karyawan atau instrumen ekuitas sejenis dan mendorong semua entitas untuk menerapkan metode akuntansi untuk semua rencana kompensasi saham karyawan mereka. Namun, hal itu juga memungkinkan entitas untuk terus mengukur biaya kompensasi untuk rencana tersebut dengan menggunakan metode berbasis nilai intrinsik berdasarkan perhitungan yang diberikan oleh Opini APB No. 25, Akuntansi untuk Saham yang Dibagikan kepada Karyawan. Metode berbasis nilai wajar lebih baik daripada metode Opinion 25 untuk tujuan membenarkan perubahan dalam prinsip akuntansi berdasarkan Opini APB No. 20, Perubahan Akuntansi. Entitas yang memilih untuk tetap berada dalam akuntansi di Opini 25 harus membuat pengungkapan proforma laba bersih dan, jika disajikan, laba bersih per saham, seolah-olah metode akuntansi berbasis nilai wajar yang didefinisikan dalam Pernyataan ini telah diterapkan. Berdasarkan metode berbasis nilai wajar, biaya kompensasi diukur pada tanggal pemberian kompensasi berdasarkan nilai penghargaan dan diakui selama masa kerja, yang biasanya merupakan periode vesting. Dengan metode berbasis nilai intrinsik, biaya kompensasi adalah kelebihan, jika ada, dari harga pasar yang dikutip dari saham pada tanggal pemberian kompensasi atau tanggal pengukuran lainnya dengan jumlah yang harus dibayar karyawan untuk memperoleh saham. Sebagian besar rencana opsi saham tetap - jenis rencana kompensasi saham yang paling umum - tidak memiliki nilai intrinsik pada tanggal pemberian kompensasi, dan menurut Opini 25 tidak ada biaya kompensasi yang dikenali untuk mereka. Biaya kompensasi diakui untuk jenis rencana kompensasi berbasis saham lainnya di bawah Opinion 25, termasuk rencana dengan fitur variabel, biasanya berbasis kinerja. Kompensasi Kompensasi Saham Diperlukan untuk Ditetapkan dengan Menerbitkan Instrumen Ekuitas Untuk opsi saham, nilai wajar ditentukan dengan menggunakan model penentuan harga opsi yang memperhitungkan harga saham pada tanggal pemberian opsi, harga pelaksanaan, masa opsi yang diharapkan, volatilitas Dari saham yang mendasarinya dan dividen yang diharapkan di atasnya, dan tingkat bunga bebas risiko atas perkiraan opsi ini. Entitas nonpublik diijinkan untuk mengecualikan faktor volatilitas dalam memperkirakan nilai opsi saham mereka, yang menghasilkan pengukuran pada nilai minimum. Nilai wajar opsi yang diperkirakan pada tanggal pemberian kompensasi tidak disesuaikan untuk perubahan harga saham atau volatilitasnya, umur opsi, dividen atas saham, atau tingkat bunga bebas risiko. Nilai wajar dari saham yang tidak dilepas (biasanya disebut sebagai saham terbatas) diberikan kepada karyawan diukur dengan harga pasar dari saham yang tidak dibatasi pada tanggal pemberian kompensasi kecuali jika ada pembatasan setelah karyawan tersebut memiliki hak Hak untuk itu, dalam hal ini nilai wajar diperkirakan memperhitungkan pembatasan tersebut. Rencana Pembelian Saham Karyawan Rencana pembelian saham karyawan yang memungkinkan karyawan membeli saham dengan harga diskon dari harga pasar tidak memberikan kompensasi jika memenuhi tiga syarat: (a) diskonto relatif kecil (5 persen atau kurang memenuhi kondisi ini secara otomatis, meskipun dalam Beberapa kasus diskon yang lebih besar juga dapat dibenarkan sebagai tidak berkompensasi), (b) secara substansial semua karyawan purna waktu dapat berpartisipasi secara adil, dan (c) rencana tersebut tidak memasukkan fitur pilihan seperti mengizinkan karyawan untuk membeli saham di Diskon tetap dari harga pasar yang lebih rendah pada tanggal pemberian atau tanggal pembelian. Kompensasi Kompensasi Saham Diperlukan untuk Ditetapkan dengan Membayar Kas Beberapa rencana kompensasi berbasis saham mengharuskan pengusaha membayar karyawan, baik berdasarkan permintaan maupun pada tanggal tertentu, jumlah tunai yang ditentukan oleh kenaikan harga saham pengusaha dari tingkat yang ditentukan. Entitas harus mengukur biaya kompensasi untuk penghargaan tersebut sebesar perubahan harga saham pada periode dimana terjadi perubahan. Pernyataan ini mengharuskan laporan keuangan pengusaha mencakup pengungkapan tertentu tentang pengaturan kompensasi karyawan berbasis saham tanpa memperhatikan metode yang digunakan untuk menjelaskannya. Jumlah proforma yang harus diungkapkan oleh pemberi kerja yang terus menerapkan ketentuan akuntansi Opini 25 akan mencerminkan selisih antara biaya kompensasi, jika ada, termasuk dalam laba bersih dan biaya terkait yang diukur dengan metode nilai wajar berdasarkan yang didefinisikan dalam peraturan ini. Pernyataan, termasuk dampak pajak, jika ada, yang akan diakui dalam laporan laba rugi jika metode nilai wajar telah digunakan. Jumlah pro forma yang dibutuhkan tidak akan mencerminkan penyesuaian lain terhadap laba bersih yang dilaporkan atau, jika disajikan, laba bersih per saham. Tanggal Efektif dan Transisi Persyaratan akuntansi dari Pernyataan ini berlaku efektif untuk transaksi yang dilakukan pada tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 1995, meskipun dapat diadopsi pada saat penerbitan. Persyaratan pengungkapan Pernyataan ini berlaku efektif untuk laporan keuangan untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 1995, atau untuk tahun buku yang sebelumnya, dimana Pernyataan ini mulai berlaku untuk pengakuan biaya kompensasi. Pengungkapan pro forma yang dipersyaratkan untuk entitas yang memilih untuk terus mengukur biaya kompensasi dengan menggunakan Opinion 25 harus mencakup dampak dari semua penghargaan yang diberikan pada tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 1994. Pengungkapan pro forma untuk penghargaan yang diberikan pada tahun fiskal pertama dimulai setelah bulan Desember 15, 1994, tidak perlu dimasukkan dalam laporan keuangan untuk tahun fiskal tersebut namun harus dipaparkan kemudian kapanpun laporan keuangan untuk tahun fiskal tersebut disajikan untuk tujuan perbandingan dengan laporan keuangan untuk tahun fiskal berikutnya. REFERENSI LIBRARYAccounting Untuk Opsi Saham dan Konsekuensi Pajaknya Opsi saham memberi karyawan hak untuk membeli saham dengan harga tertentu dalam jangka waktu tertentu. Opsi saham datang dalam dua varietas: opsi saham insentif (ISO) dan opsi saham nonqualified (NSO). Tulisan ini membahas tentang akuntansi untuk opsi saham dan konsekuensinya kepada penerimanya. Baca on8230 Pilihan adalah kesepakatan antara perusahaan dan perusahaan lain (kebanyakan karyawan), yang memungkinkan perusahaan untuk membeli saham di perusahaan dengan harga tertentu dalam rentang tanggal yang ditentukan. Anggapannya adalah bahwa opsi tersebut hanya akan dilakukan jika harga beli tetap lebih rendah dari harga pasar, sehingga pembeli bisa berbalik dan menjual saham di pasar terbuka dengan keuntungan. Jika opsi saham dikeluarkan pada harga strike yang sama dengan harga pasar saat ini, maka tidak ada catatan jurnal untuk direkam. Namun, jika harga strike pada saat penerbitan lebih rendah dari harga pasar, maka selisihnya harus dicatat dalam akun kompensasi tangguhan. Misalnya, jika 5.000 opsi dikeluarkan dengan harga 25 masing-masing kepada presiden Perusahaan Sepatu Lie Dharma pada tanggal ketika harga pasar adalah 40, maka akuntan Lie Dharmas harus mengenakan biaya kompensasi tangguhan sebesar 75.000 (40 harga pasar dikurangi 25 pilihan harga, kali 5.000 pilihan) dengan entri sebagai berikut: Debit. Kompensasi yang ditangguhkan 75.000 Kredit. Pilihan modal disetor tambahan 75.000 Dalam contoh ini, opsi tidak dapat dilakukan untuk jangka waktu tiga tahun sejak tanggal pemberian hibah, sehingga akuntan secara reguler mengeluarkan biaya atas akun kompensasi yang ditangguhkan menjadi biaya selama tiga tahun ke depan. Jika presiden Lie Dharmas memilih untuk menggunakan semua opsi saham untuk membeli saham pada akhir periode tiga tahun, dan nilai nominal saham adalah 1, maka masuknya adalah: Debit. Kas 125.000 Debet. Pilihan modal disetor 75.000 kredit. Nilai stockpar umum 5.000 Kredit. Modal disetor tambahan saham biasa 195.000 Jika, selama periode antara tanggal pemberian opsi dan pembelian saham dengan opsi, harga pasar saham bervariasi dari harga di mana kewajiban kompensasi ditangguhkan pada awalnya dicatat, Akuntan tidak diwajibkan untuk membuat entri apapun, karena perubahan harga saham berikutnya berada di luar kendali perusahaan, dan karenanya tidak boleh dicatat sebagai perubahan dalam akun kompensasi tangguhan. Menggunakan PSAK 123 (Pelaporan Catatan Kaki Minimum) Dewan Standar Akuntansi Keuangan juga telah menerbitkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 123, yang mewajibkan pelaporan catatan kaki paling sedikit menggunakan pendekatan valuasi yang berbeda atau perusahaan dapat menggunakannya secara eksklusif untuk keduanya. Pelaporan keuangan dan catatan kaki (walaupun hanya sedikit yang memilih untuk melakukannya, karena ini menghasilkan biaya yang lebih tinggi untuk dilaporkan). Catatan: Jika sebuah perusahaan memilih untuk menggunakan pendekatan SFAS 123 untuk pelaporan normal atas transaksi opsi saham (berlawanan dengan hanya menggunakannya dalam catatan kaki), maka keputusan tersebut tidak dapat dibatalkan, dan perusahaan harus terus menggunakan metode ini di masa depan. Berdasarkan pendekatan SFAS 123, biaya kompensasi harus diakui untuk opsi yang diberikan, walaupun tidak ada perbedaan antara harga pasar saat ini dari harga saham dan harga di mana penerima dapat membeli saham berdasarkan ketentuan opsi. Beban kompensasi dihitung dengan memperkirakan jangka waktu opsi yang diharapkan (yaitu, jangka waktu yang sampai pada titik di mana orang akan memperkirakannya akan digunakan), dan kemudian menggunakan tingkat bunga bebas risiko saat ini untuk menciptakan potongan harga. Nilai sekarang dari apa yang pembeli benar-benar bayar untuk opsi itu. Selisih antara harga potongan harga saham dan harga beli sebagaimana tercantum dalam perjanjian opsi ini kemudian diakui sebagai biaya kompensasi. Misalnya, jika tingkat bunga saat ini pada tagihan treasury 90 hari adalah 7 (mungkin diasumsikan itu adalah tingkat bunga bebas risiko), harapan untuk pembelian saham adalah tiga tahun di masa depan, dan harga opsi saham adalah 25, maka nilai sekarang adalah 20,41 (25 x 0,816, Catatan: 0,816 adalah nilai diskon sekarang). Perbedaan antara 25 dan 20,41 adalah 4,59, yang harus diperinci dalam catatan kaki sebagai kewajiban kompensasi yang masih harus dibayar. Berdasarkan PSAK 123, nilai sekarang dari saham yang akan dibeli di beberapa titik di masa depan berdasarkan suatu perjanjian opsi juga harus dikurangi dengan nilai sekarang dari setiap aliran pembayaran dividen yang mungkin diharapkan akan dihasilkan selama selang waktu Antara saat ini dan titik saat stok diperkirakan akan dibeli, karena ini adalah pendapatan yang hilang oleh pembeli. Penggunaan perhitungan nilai kini berdasarkan PSAK 123 berarti perkiraan keuangan digunakan untuk menentukan skenario kemungkinan yang akan terjadi. Salah satu perkiraan utama yang perlu dipertimbangkan adalah tidak semua opsi saham pada akhirnya akan dieksekusi mungkin terjadi karena karyawan yang meninggalkan perusahaan, misalnya. Kita harus memasukkan perkiraan ini saat menghitung jumlah total biaya kompensasi yang masih harus dibayar, sehingga hasil sebenarnya tidak jauh dari perkiraan awal. Namun, meskipun perkiraan terbaik, akuntan akan menemukan bahwa penggunaan opsi sebenarnya tidak akan jauh berbeda dari perkiraan semula. Bila perkiraan ini berubah, orang harus memperhitungkannya pada periode berjalan sebagai perubahan estimasi akuntansi. Namun, jika taksiran tidak berubah dan akuntan hanya menunggu untuk melihat berapa banyak opsi yang benar-benar dilakukan, maka varians dari taksiran akuntansi akan dilakukan pada tanggal kapan opsi selang atau dilakukan. Salah satu dari metode ini dapat diterima dan pada akhirnya akan menghasilkan biaya kompensasi yang sama, namun pendekatan pertama secara teknis lebih baik, karena mencoba untuk mengenali perubahan sesegera mungkin, dan karenanya menghasilkan representasi perubahan sebelumnya dalam biaya kompensasi perusahaan. Aspek Perpajakan Opsi Saham Terhadap Penerimanya (Rencana ISO, AMT dan NSO) Opsi saham insentif dikenakan pajak kepada karyawan pada saat mereka tidak diberikan, atau pada saat karyawan tersebut akhirnya mengajukan opsi untuk membeli saham. Jika karyawan tersebut tidak membuang saham dalam waktu dua tahun sejak tanggal hibah opsi atau dalam satu tahun sejak tanggal opsi dijalankan, maka keuntungan yang dihasilkan akan dikenakan pajak sebagai capital gain jangka panjang. Namun, jika karyawan menjual saham dalam satu tahun dari tanggal pelaksanaan, maka keuntungan apapun dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa. Rencana ISO biasanya mengharuskan karyawan untuk menggunakan opsi saham pribadi dalam waktu 90 hari setelah orang tersebut melakukan pemutusan hubungan kerja secara sukarela atau tidak disengaja. Dampak pajak yang berkurang terkait dengan menunggu sampai dua tahun telah berlalu sejak tanggal pemberian opsi memberikan risiko kepada karyawan bahwa nilai saham terkait akan turun untuk sementara, sehingga mengimbangi penurunan tingkat suku bunga capital gain yang dicapai pada Akhir periode ini. Untuk mengurangi potensi kerugian dalam nilai saham, seseorang dapat membuat Bagian 83 (b) pemilihan untuk mengetahui penghasilan kena pajak atas harga pembelian saham dalam waktu 30 hari setelah tanggal opsi dieksekusi, dan memotong pajak pada pajak penghasilan biasa. Tingkat pada waktu itu. Karyawan tersebut tidak akan mengakui penghasilan tambahan sehubungan dengan saham yang dibeli sampai dijual atau dipindahkan dalam transaksi kena pajak, dan keuntungan tambahan yang diakui pada saat itu akan dikenakan pajak pada tingkat capital gain jangka panjang. Masuk akal untuk membuat Bagian 83 (b) pemilihan jika jumlah pendapatan yang dilaporkan pada saat pemilihan masih kecil dan potensi kenaikan harga saham signifikan. Di sisi lain, tidak masuk akal untuk mengambil pemilihan jika ada kombinasi antara pendapatan yang dilaporkan tinggi pada saat pemilihan (menghasilkan pembayaran pajak yang besar) dan kemungkinan pertumbuhan harga saham minimal, atau jika perusahaan Bisa kehilangan pilihannya Bagian 83 (b) pemilihan tidak tersedia bagi pemegang opsi berdasarkan rencana NSO. Alternatif pajak minimum (AMT) juga harus dipertimbangkan saat berhadapan dengan rencana ISO. Intinya, AMT mensyaratkan bahwa seorang karyawan membayar pajak atas selisih antara harga pelaksanaan dan harga saham pada saat opsi dilakukan, walaupun saham tersebut tidak terjual pada saat itu. Hal ini dapat mengakibatkan kekurangan uang tunai yang parah bagi karyawan tersebut, yang mungkin hanya dapat membayar pajak terkait dengan menjual saham tersebut. Ini adalah masalah tertentu jika nilai saham kemudian turun, karena sekarang tidak ada sumber harga saham tinggi yang bisa dikonversi menjadi uang tunai untuk membayar pajak yang dibutuhkan. Masalah ini sering muncul dalam kasus dimana perusahaan baru saja go public, namun karyawan dilarang menjual saham mereka untuk beberapa waktu setelah tanggal IPO, dan berisiko kehilangan nilai saham selama interval tersebut. Menetapkan jumlah keuntungan yang dilaporkan berdasarkan peraturan AMT sangat sulit dilakukan jika saham perusahaan tidak dipegang oleh publik, karena tidak ada konsensus yang jelas mengenai nilai saham. Dalam kasus ini, IRS akan menggunakan nilai harga per saham di mana putaran pendanaan terakhir disimpulkan. Ketika saham akhirnya dijual, kredit AMT dapat dikenakan terhadap kenaikan yang dilaporkan, namun pada saat ini ada kekurangan kas yang signifikan. Untuk menghindari situasi ini, seorang karyawan dapat memilih untuk menggunakan opsi pada saat nilai estimasi saham perusahaan cukup rendah, sehingga mengurangi pembayaran AMT, karyawan sekarang harus menemukan uang tunai untuk membayar saham yang dia atau Dia baru saja membeli, dan juga menanggung risiko bahwa saham tidak akan meningkat nilainya dan mungkin menjadi tidak berharga. Rencana ISO hanya berlaku jika mengikuti peraturan ini: Opsi saham insentif hanya dapat diberikan kepada karyawan. Seseorang pasti telah bekerja untuk majikan setiap saat selama periode yang dimulai pada tanggal pemberian dan berakhir pada hari tiga bulan sebelum tanggal saat opsi tersebut dilaksanakan. Jangka waktu opsi tidak boleh melebihi 10 tahun sejak tanggal pemberian. Jangka waktu opsi hanya lima tahun dalam kasus opsi yang diberikan kepada karyawan yang, pada saat opsi diberikan, memiliki saham yang memiliki lebih dari 10 dari total gabungan hak suara semua kelas saham pemberi kerja. Harga opsi pada saat itu diberikan tidak kurang dari nilai pasar wajar saham. Namun, harus ada nilai pasar yang adil dalam hal opsi yang diberikan kepada karyawan yang, pada saat opsi diberikan, memiliki saham yang memiliki lebih dari 10 dari total gabungan hak suara semua kelas persediaan karyawan. Nilai total semua opsi yang bisa dilakukan oleh satu orang karyawan dalam satu tahun dibatasi sampai 100.000. Jumlah yang dieksekusi melebihi 100.000 akan diperlakukan sebagai opsi saham nonqualified (akan ditutup segera). Pilihan tidak dapat ditransfer oleh karyawan dan hanya dapat dilakukan selama masa kerja karyawan. Jika opsi yang diberikan tidak termasuk ketentuan ini, atau diberikan kepada individu yang bukan merupakan karyawan berdasarkan definisi sebelumnya, maka opsi tersebut harus dicirikan sebagai opsi saham yang tidak memenuhi syarat. Opsi saham nonqualified tidak diberikan perlakuan pajak yang menguntungkan berdasarkan Internal Revenue Code. Hal ini juga disebut sebagai opsi saham non-undang-undang. Penerima NSO tidak menerima pajak pada tanggal ketika opsi diberikan, kecuali jika opsi tersebut diperdagangkan di bursa umum. Dalam hal ini, opsi dapat diperdagangkan sekaligus untuk nilai, sehingga pajak akan dikenali pada nilai pasar wajar opsi pada pertukaran publik pada tanggal pemberian dana. Opsi NSO akan dikenai pajak bila dilakukan, berdasarkan selisih antara harga opsi dan nilai pasar wajar saham pada hari tersebut. Keuntungan yang dihasilkan akan dikenakan pajak sebagai pendapatan biasa. Jika nilai saham menguat setelah tanggal pelaksanaan, maka kenaikan inkremental akan dikenakan pajak pada tingkat capital gain. Tidak ada peraturan yang mengatur NSO, jadi harga opsi bisa lebih rendah dari nilai pasar wajar pada tanggal pemberian. Opsi harga juga dapat ditetapkan jauh lebih tinggi daripada nilai pasar wajar saat ini pada tanggal pemberian dana, yang disebut hibah premium. Hal ini juga memungkinkan untuk mengeluarkan opsi harga yang meningkat, yang menggunakan skala geser untuk harga opsi yang berubah dalam konser dengan indeks kelompok sebaya, sehingga menghilangkan dampak perubahan luas di pasar saham dan memaksa perusahaan untuk mengungguli pasar saham Untuk mencapai keuntungan dari opsi saham yang diberikan. Selain itu, opsi saham parasut surgawi dapat dibuat yang memungkinkan pemegang opsi almarhum dapat bertahan sampai tiga tahun untuk menjalankan pilihannya. Manajemen perusahaan harus menyadari dampak rencana ISO dan NSO terhadap perusahaan, bukan hanya karyawan. Perusahaan tidak menerima pengurangan pajak atas suatu transaksi opsi saham jika menggunakan rencana ISO. Namun, jika menggunakan rencana NSO, perusahaan akan menerima potongan pajak sebesar jumlah pendapatan yang harus diketahui karyawan tersebut. Jika perusahaan tidak mengharapkan adanya penghasilan kena pajak selama periode opsi saham, maka tidak akan mendapat nilai segera dari pengurang pajak (walaupun deduksi dapat dilakukan untuk mengimbangi pendapatan di tahun-tahun depan), dan akan lebih banyak lagi Cenderung menggunakan rencana ISO. Ini adalah pendekatan yang sangat umum bagi perusahaan yang belum go public. Di sisi lain, perusahaan publik, yang pada umumnya lebih menguntungkan dan karenanya harus mencari potongan pajak, akan lebih cenderung mensponsori rencana NSO. Penelitian telah menunjukkan bahwa sebagian besar karyawan yang diberi opsi jenis akan menjalankannya sesegera mungkin, yang pada dasarnya mengubah dampak pajak dari rencana ISO menjadi rencana NSO. Untuk alasan ini juga, banyak perusahaan lebih suka menggunakan rencana NSO. Posting selanjutnya Bagaimana Melakukan Audit Inventaris (Pedoman)
Comments
Post a Comment