Jika Anda menerima opsi untuk membeli saham sebagai pembayaran untuk layanan Anda, Anda mungkin memiliki penghasilan saat menerima pilihan, saat Anda menjalankan opsi tersebut, atau saat Anda melepaskan opsi atau saham yang diterima saat Anda menggunakan opsi ini. Ada dua jenis opsi saham: Opsi yang diberikan berdasarkan rencana pembelian saham karyawan atau rencana opsi saham insentif (ISO) adalah opsi saham wajib. Opsi saham yang diberikan tidak dalam rencana pembelian saham karyawan atau rencana ISO adalah opsi saham nonstatutory. Lihat Publikasi 525. Penghasilan Kena Pajak dan Nontaxable. Untuk bantuan dalam menentukan apakah Anda telah diberi opsi saham wajib atau nonstatutory. Pilihan Saham Biasa Jika atasan Anda memberi Anda opsi saham wajib, biasanya Anda tidak memasukkan jumlah penghasilan kotor Anda saat Anda menerima atau menggunakan opsi ini. Namun, Anda mungkin dikenai pajak minimum alternatif di tahun Anda menerapkan ISO. Untuk informasi lebih lanjut, lihat Petunjuk Form 6251. Anda memiliki penghasilan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan saat Anda menjual saham yang Anda beli dengan menggunakan opsi ini. Anda umumnya memperlakukan jumlah ini sebagai capital gain atau loss. Namun, jika Anda tidak memenuhi persyaratan periode holding khusus, Anda harus memperlakukan pendapatan dari penjualan sebagai pendapatan biasa. Tambahkan jumlah ini, yang diperlakukan sebagai upah, dengan dasar saham dalam menentukan keuntungan atau kerugian pada disposisi saham. Lihat Publikasi 525 untuk rincian spesifik tentang jenis opsi saham, serta peraturan untuk kapan pendapatan dilaporkan dan bagaimana pendapatan dilaporkan untuk tujuan pajak penghasilan. Opsi Saham Insentif - Setelah menerapkan ISO, Anda harus menerima dari majikan Anda sebuah Formulir 3921 (PDF), Latihan Opsi Saham Insentif Berdasarkan Bagian 422 (b). Formulir ini akan melaporkan tanggal dan nilai penting yang diperlukan untuk menentukan jumlah modal dan pendapatan biasa yang benar (jika ada) yang akan dilaporkan saat Anda kembali. Rencana Pembelian Saham Karyawan - Setelah transfer pertama atau penjualan saham Anda diperoleh dengan menggunakan opsi yang diberikan berdasarkan rencana pembelian saham karyawan, Anda harus menerima dari majikan Anda sebuah Formulir 3922 (PDF), Transfer Saham yang Diperoleh Melalui Rencana Pembelian Saham Karyawan di bawah Bagian 423 (c). Formulir ini akan melaporkan tanggal dan nilai penting yang diperlukan untuk menentukan jumlah modal dan pendapatan biasa yang benar untuk dilaporkan saat Anda kembali. Opsi Saham Nonstatutori Jika atasan Anda memberi Anda opsi saham nonstatutory, jumlah pendapatan yang harus disertakan dan waktu untuk memasukkannya tergantung pada apakah nilai wajar dari opsi dapat segera ditentukan. Nilai Pasar Wajar yang Ditentukan dengan Baik - Jika sebuah opsi diperdagangkan secara aktif di pasar mapan, Anda dapat dengan mudah menentukan nilai wajar dari opsi tersebut. Lihat Publikasi 525 untuk keadaan lain di mana Anda dapat dengan mudah menentukan nilai pasar wajar dari suatu opsi dan peraturan untuk menentukan kapan Anda harus melaporkan pendapatan untuk opsi dengan nilai pasar wajar yang dapat ditentukan. Nilai Pasar Adil yang Tidak Ditentukan dengan Baik - Sebagian besar opsi nonstatutory tidak memiliki nilai pasar wajar yang dapat ditentukan. Untuk opsi nonstatutory tanpa nilai pasar wajar yang dapat ditentukan, tidak ada kejadian kena pajak saat opsi diberikan namun Anda harus memasukkan dalam pendapatan nilai pasar wajar dari persediaan yang diterima pada latihan, dikurangi jumlah yang dibayarkan, bila Anda menggunakan opsi tersebut. Anda memiliki penghasilan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan saat Anda menjual saham yang Anda terima dengan menggunakan opsi ini. Anda umumnya memperlakukan jumlah ini sebagai capital gain atau loss. Untuk informasi spesifik dan persyaratan pelaporan, lihat Publikasi 525. Halaman Terakhir Terakhir atau Diperbaharui: 17 Februari 2017FAQs ndash Stock Options T. Apakah opsi saham kadaluarsa A. Opsi saham akan kadaluarsa. Periode kedaluwarsa bervariasi dari rencana ke rencana. Lacak pilihan Anda pada periode latihan dan tanggal kedaluwarsa sangat dekat karena begitu pilihan Anda berakhir, harganya tidak berharga. Sering ada peraturan khusus untuk karyawan yang dihentikan dan pensiun, dan karyawan yang telah meninggal dunia. Kejadian hidup ini bisa mempercepat masa kadaluarsa. Periksa aturan rencana Anda untuk rincian tentang tanggal kedaluwarsa. T. Bagaimana vesting mempengaruhi kapan saya dapat menggunakan pilihan saya A. Rencana Anda mungkin memiliki periode vesting yang mempengaruhi waktu Anda harus menggunakan pilihan Anda. Periode vesting adalah waktu selama pemberian opsi bahwa Anda harus menunggu sampai Anda diizinkan untuk menggunakan pilihan Anda. Herersquos sebuah contoh: Jika jangka waktu hibah opsi Anda adalah 10 tahun, dan periode vesting Anda adalah dua tahun, Anda mungkin mulai menerapkan pilihan Anda pada tanggal ulang tahun kedua hibah pilihan. Ini pada dasarnya berarti Anda memiliki kerangka waktu delapan tahun di mana Anda dapat menggunakan pilihan Anda. Ini disebut periode latihan. Umumnya, selama periode latihan, Anda dapat memutuskan berapa banyak pilihan untuk berolahraga pada satu waktu dan kapan menggunakannya. T. Apakah opsi saham sama dengan saham issuerrsquos A. No. Opsi saham hanya memberi Anda hak untuk membeli saham dasar yang ditunjukkan oleh opsi untuk periode waktu mendatang dengan harga yang sudah ditentukan sebelumnya. T. Dapatkah saya menggunakan opsi lebih dari sekali A. Tidak. Sekali opsi saham telah dilakukan, tidak dapat digunakan lagi. T. Apakah pilihan membayar dividen A. Tidak. Dividen tidak dibayar atas opsi saham yang tidak dieksekusi. T. Apa yang terjadi dengan opsi saham Anda jika Anda meninggalkan atasan Anda A. Biasanya ada peraturan khusus jika Anda meninggalkan atasan, pensiun, atau meninggal. Lihat peraturan rencana majikan Anda untuk rinciannya. T. Apa nilai pasar yang adil dari suatu opsi A. Nilai pasar wajar adalah harga yang digunakan untuk menghitung keuntungan kena pajak dan pajak pemotongan untuk opsi saham tidak memenuhi syarat (NSO) atau pajak minimum alternatif untuk Opsi Saham Insentif (Incentive Stock Options / ISO) . Nilai Pasar Wajar didefinisikan oleh rencana perusahaan Anda. T. Apa tanggal pemadaman listrik dan kapan penggunaannya? Tanggal pemadaman listrik adalah periode dengan pembatasan untuk menggunakan opsi saham. Tanggal pemadaman sering kali bersamaan dengan akhir tahun fiskal perusahaan, jadwal dividen, dan akhir tahun kalender. Untuk informasi lebih lanjut tentang tanggal pemadaman planrsquos Anda (jika ada), lihat peraturan rencana perusahaan. T. Saya baru saja melakukan latihan dan menjual opsi saham saya, kapan perdagangannya selesai? Pilihan opsi saham Anda akan beres dalam tiga hari kerja. Hasil penjualan (dikurangi biaya opsi, komisi perantara dan biaya dan pajak) akan disimpan secara otomatis di Akun Fidelity Anda. T. Bagaimana cara mendapatkan hasil penjualan opsi saham saya A. Latihan opsi saham Anda akan beres dalam tiga hari kerja. Hasil penjualan (dikurangi biaya opsi, komisi perantara dan biaya dan pajak) akan disimpan secara otomatis di Akun Fidelity Anda. T. Bagaimana cara menggunakan Akun Fidelity A. Pikirkan Account Fidelity Anda sebagai satu-satunya akun broker yang menawarkan layanan pengelolaan dana, alat perencanaan dan panduan, perdagangan online, dan berbagai macam investasi seperti saham, obligasi dan reksadana. Gunakan Account Fidelity Anda sebagai pintu gerbang menuju produk dan layanan investasi yang dapat membantu memenuhi kebutuhan Anda. Belajarlah lagi. Pertanyaan yang Sering Diajukan Tentang Pajak T. Apakah ada implikasi pajak bila opsi saham dilakukan A. Ya, ada implikasi pajak ndash dan jumlahnya bisa signifikan. Berolahraga opsi saham adalah transaksi yang rumit dan terkadang rumit. Sebelum Anda mempertimbangkan untuk menggunakan opsi saham Anda, pastikan untuk berkonsultasi dengan penasihat pajak. Q. Tahun lalu, saya menggunakan beberapa opsi saham karyawan yang tidak memenuhi syarat dalam transaksi latihan dan jual (sebuah latihan tiada duanya). Mengapa hasil transaksi ini tercermin pada W-2 dan Formulir 1099-B A. Fidelity bekerja untuk membuat transaksi latihan dan penjualan Anda sederhana dan mulus untuk Anda, jadi sepertinya Anda adalah satu transaksi tunggal. . Namun, untuk tujuan pajak penghasilan federal, transaksi latihan dan jual (opsi tanpa uang tunai) dari opsi saham karyawan yang tidak memenuhi syarat diperlakukan sebagai dua transaksi terpisah: sebuah latihan dan penjualan. Transaksi pertama adalah pelaksanaan opsi saham karyawan Anda, di mana spread (selisih antara harga hibah Anda dan nilai pasar wajar saham pada saat latihan) diperlakukan sebagai pendapatan kompensasi biasa. Ini termasuk dalam Formulir W-2 yang Anda terima dari atasan Anda. Nilai pasar wajar dari saham yang diakuisisi ditentukan berdasarkan peraturan rencana Anda. Biasanya harga saham di pasar hari sebelumnya dekat pasar. Transaksi kedua ndash penjualan saham yang baru diperoleh diperlakukan sebagai transaksi terpisah. Transaksi penjualan ini harus dilaporkan oleh broker Anda pada Formulir 1099-B, dan dilaporkan pada Jadwal D dari pengembalian pajak penghasilan federal Anda. Formulir 1099-B melaporkan hasil penjualan kotor, bukan jumlah laba bersih yang tidak akan diminta untuk membayar pajak dua kali lipat dari jumlah ini. Dasar pajak Anda atas saham yang diperoleh dalam pelaksanaannya sama dengan nilai pasar wajar dari saham dikurangi jumlah yang Anda bayarkan untuk saham (harga hibah) ditambah jumlah yang diperlakukan sebagai pendapatan biasa (spread). Oleh karena itu, dalam transaksi latihan dan jual, dasar pajak Anda biasanya sama atau mendekati harga jual dalam transaksi penjualan. Akibatnya, Anda biasanya tidak akan melaporkan hanya keuntungan atau kerugian minimal, jika ada, pada langkah penjualan dalam transaksi ini (walaupun komisi yang dibayarkan atas penjualan tersebut akan mengurangi hasil penjualan yang dilaporkan pada Jadwal D, yang dengan sendirinya akan menghasilkan nilai yang pendek - term capital loss sama dengan komisi yang dibayarkan). Transaksi opsi karyawan dan karyawan yang tidak memenuhi syarat hanya mencakup bagian latihan dari dua transaksi tersebut, dan tidak melibatkan Formulir 1099-B. Anda harus mencatat bahwa perlakuan pajak negara bagian dan lokal terhadap transaksi ini dapat bervariasi, dan perlakuan pajak terhadap opsi saham insentif (ISO) mengikuti peraturan yang berbeda. Anda diminta untuk berkonsultasi dengan penasihat pajak Anda sendiri mengenai konsekuensi pajak dari pilihan opsi Anda. T. Apa disposisi yang mendiskualifikasi A. Sebuah disposisi diskualifikasi terjadi saat Anda menjual saham sebelum periode tunggu yang ditentukan, yang memiliki implikasi pajak. Diskualifikasi disposisi berlaku untuk Opsi Saham Insentif dan Rencana Pembelian Saham Berkualitas. Untuk informasi lebih lanjut, hubungi penasihat pajak Anda. T. Apa itu pajak minimum alternatif (AMT) A. Pajak Minimum Alternatif (Alternative Minimum Tax - AMT) adalah sistem pajak yang melengkapi sistem pajak pendapatan federal. Tujuan AMT adalah untuk memastikan bahwa siapa pun yang mendapatkan keuntungan dari keuntungan pajak tertentu akan membayar paling sedikit jumlah minimum pajak. Untuk informasi lebih lanjut tentang bagaimana AMT dapat mempengaruhi situasi Anda, hubungi penasihat pajak Anda. T. Bagaimana cara membayar pajak saat memulai transaksi latihan dan jual A. Pajak terutang pada keuntungan (nilai pasar wajar pada saat Anda menjual, dikurangi harga hibah), dikurangi komisi perantara dan biaya yang berlaku dari Transaksi exercise-and-sell dikurangkan dari hasil penjualan saham. Majikan Anda memberikan potongan pajak. Lihat Melatih Stock Options untuk informasi lebih lanjut. Anda mungkin ingin menghubungi penasihat pajak Anda untuk informasi yang spesifik mengenai situasi. T. Bagaimana cara menjual saham di akun saya yang bukan bagian dari rencana opsi A. Masuk ke akun Anda, dan pilih yang berikut ini: Accounts amp Trade tab Portfolio Select Action drop-down Pilih Trade Stocks Q. Bagaimana cara melihat Lot berbagi yang berbeda di Akun Fidelity A. Setelah masuk ke akun Anda, pilih Posisi dari menu drop-down. Dari layar ini, klik Cost Basis di tab tengah dan pilih View Lots dari posisi di mana beberapa lot saham ada. Berbagi banyak yang disorot dengan warna biru menunjukkan bahwa jika dijual, dapat menciptakan implikasi pajak dan tunduk pada disposisi yang mendiskualifikasi. T. Bagaimana saya bisa menentukan apa implikasi pajaknya jika saya menjual saham saya A. Di bawah Select Action - posisi berdasarkan basis, Fidelity menampilkan dengan warna biru gainloss untuk lot tertentu. Setelah mengklik lot, pesan berikut mungkin muncul: Transaksi penjualan yang dilaporkan mencakup satu atau lebih penjualan saham yang Anda dapatkan melalui paket kompensasi ekuitas yang didiskualifikasi untuk tujuan perpajakan, keuntungan dari mana dapat diperlakukan sebagai pendapatan biasa dan bukan modal mendapatkan. T. Bagaimana cara memilih lot saham tertentu saat menjual saham perusahaan A. Setelah masuk ke akun Anda, pilih Trade Stock dari menu drop-down. Dari layar ini pilih nomor rekening yang ingin Anda jual saham Anda. Masukkan jumlah saham, simbol, dan harga, dan klik pada Share Trading Tertentu. Masukkan jumlah spesifik yang ingin Anda jual dan prioritasnya akan dijual. Pilih Continue, Verify Your Order, dan pilih Place Order. Jika Anda memegang banyak hal yang mungkin menimbulkan dispositionrdquo ldquodisqualifying (lihat di atas), Anda harus mempertimbangkan dengan saksama konsekuensi pajak dari spesifikasi lot Anda. Buletin Saham Pilihan Saham Diterbitkan: Januari 2008 Isi terakhir ditinjau: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249 -4458-3 (Cetak), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Halaman ini disediakan sebagai panduan saja. Hal ini tidak dimaksudkan sebagai pengganti UU dan Peraturan Pajak Tenaga Kerja. 1. Kewajiban Pajak Pengusaha pada Opsi Saham Halaman ini akan membantu pengusaha dalam menentukan jumlah yang dikenakan Pajak Kesehatan Perusahaan (EHT). EHT dibayarkan oleh majikan yang membayar remunerasi: kepada karyawan yang melapor untuk bekerja di perusahaan tetap di Ontario, dan kepada karyawan yang tidak melapor untuk bekerja di PE perusahaan tapi yang dibayar dari atau melalui Sebuah PE dari majikan di Ontario. Seorang karyawan dianggap melapor untuk bekerja di perusahaan pemberi kerja permanen jika karyawan tersebut datang ke bentuk usaha tetap itu secara langsung untuk bekerja. Jika karyawan tersebut tidak datang ke tempat kerja tetap secara langsung untuk bekerja, karyawan tersebut dianggap melapor untuk bekerja pada bentuk usaha tetap jika dianggap cukup melekat pada bentuk usaha tetap tersebut. Untuk informasi lebih lanjut tentang topik ini, silahkan baca formulir tetap. Opsi saham Opsi saham karyawan diberikan berdasarkan kesepakatan untuk menerbitkan sekuritas, dimana perusahaan memberikan karyawannya (atau pegawai dari perusahaan dengan lengan panjang) dengan hak untuk memperoleh sekuritas dari salah satu perusahaan tersebut. Istilah sekuritas mengacu pada saham dari modal saham perusahaan atau unit kepercayaan reksadana. Definisi remunerasi Remunerasi sebagaimana didefinisikan dalam ayat 1 (1) Undang-Undang Pajak Kesehatan Majikan mencakup semua pembayaran, tunjangan dan tunjangan yang diterima, atau dianggap diterima oleh seseorang yang, dengan alasan bagian 5, 6 atau 7 dari Pendapatan federal Undang-Undang Pajak (ITA), harus disertakan dalam pendapatan individu, atau akan diminta jika orang tersebut tinggal di Kanada. Opsi opsi saham disertakan dalam pendapatan dengan alasan bagian 7 dari ITA federal. Oleh karena itu, pemberi kerja diharuskan membayar EHT atas opsi opsi saham. Perusahaan non-lengan panjang Jika opsi saham dikeluarkan kepada karyawan oleh perusahaan yang tidak berurusan dengan panjang lengan (sesuai dengan pengertian bagian 251 dari ITA federal) dengan atasan, nilai dari setiap keuntungan yang diterima sebagai akibat dari persediaan Pilihan termasuk dalam remunerasi yang dibayarkan oleh majikan untuk tujuan EHT. Karyawan pindah ke Ontario PE dari PE non-Ontario Seorang majikan diharuskan membayar EHT atas nilai semua opsi opsi saham yang timbul saat seorang karyawan menjalankan opsi saham selama periode saat remunerasinya dikenakan EHT. Ini termasuk opsi saham yang mungkin diberikan saat karyawan tersebut melapor untuk bekerja di perusahaan PE non-Ontario. Karyawan pindah ke PE non-Ontario Seorang majikan tidak diharuskan membayar EHT atas nilai opsi opsi saham yang timbul saat seorang karyawan menjalankan opsi saham saat melaporkan pekerjaan di PE dari majikan di luar Ontario. Karyawan yang tidak melaporkan pekerjaan pada PE dari majikan Majikan diwajibkan untuk membayar EHT atas nilai opsi opsi saham yang timbul saat seorang karyawan yang menjalankan opsi saham tidak melapor untuk bekerja di PE perusahaan namun membayar Dari atau melalui PE dari majikan di Ontario. Mantan karyawan Majikan diwajibkan untuk membayar EHT atas nilai opsi opsi saham dari mantan karyawan jika remunerasi mantan karyawan dikenakan EHT pada tanggal individu tersebut tidak lagi menjadi karyawan. 2. Bila Opsi Opsi Saham Menjadi Kena Pajak Aturan umum Seorang karyawan yang memiliki opsi saham untuk memperoleh sekuritas diharuskan memasukkan pendapatan kerja sebagai imbalan yang ditentukan berdasarkan bagian 7 dari ITA federal. Perusahaan swasta yang dikendalikan oleh Kanada (PKC) Jika majikannya adalah PKC dalam pengertian sub bagian 248 (1) ITA federal. Karyawan tersebut dianggap telah menerima kena pajak di bawah bagian 7 dari ITA federal pada saat karyawan tersebut memutuskan sahamnya. Pengusaha diwajibkan membayar EHT pada saat karyawan (atau mantan karyawan) membuang sahamnya. Dimana opsi saham karyawan dikeluarkan oleh PKCC. Namun dilakukan oleh karyawan setelah perusahaan tersebut berhenti menjadi PKC. Nilai manfaatnya akan dimasukkan dalam remunerasi untuk tujuan EHT pada saat karyawan tersebut memutuskan sekuritasnya. Perusahaan swasta yang tidak dikuasai Kanada (Non-PKC) Setiap manfaat kena pajak yang diakibatkan oleh karyawan yang menggunakan opsi saham pada sekuritas yang bukan merupakan PKC. Termasuk surat berharga atau surat berharga dari perusahaan yang dikuasai asing, harus dimasukkan dalam pendapatan kerja pada saat opsi tersebut dieksekusi. EHT dibayarkan pada tahun dimana karyawan tersebut menjalankan opsi saham. Penangguhan pajak federal tidak berlaku untuk EHT Untuk tujuan pajak penghasilan federal saja, seorang karyawan dapat menunda pengenaan pajak atas sebagian atau seluruh manfaat yang timbul dari penggunaan opsi saham untuk memperoleh sekuritas publik hingga saat karyawan tersebut memutuskan sekuritasnya. Penangguhan pajak federal atas opsi opsi saham tidak berlaku untuk tujuan EHT. Majikan diwajibkan untuk membayar EHT atas opsi opsi saham pada tahun dimana karyawan tersebut menerapkan opsi saham. 3. Pengusaha Melakukan Riset Ilmiah dan Pengembangan Eksperimental Untuk waktu yang terbatas, pengusaha yang secara langsung melakukan penelitian ilmiah dan pengembangan eksperimental dan memenuhi kriteria kelayakan dibebaskan dari membayar EHT atas opsi opsi saham yang diterima oleh karyawan mereka. Untuk PKCC, pembebasan tersebut tersedia atas opsi saham karyawan yang diberikan sebelum tanggal 18 Mei 2004, dengan ketentuan bahwa saham tersebut telah dilepas atau ditukar oleh karyawan tersebut setelah tanggal 2 Mei 2000, dan pada atau sebelum tanggal 31 Desember 2009. Untuk akun non - CCPC s, pembebasan tersebut tersedia atas opsi saham karyawan yang diberikan sebelum tanggal 18 Mei 2004, dengan ketentuan opsi tersebut telah dilakukan setelah tanggal 2 Mei 2000, dan pada atau sebelum tanggal 31 Desember 2009. Semua opsi saham yang timbul dari opsi saham karyawan yang diberikan setelah 17 Mei 2004, tunduk pada EHT. Kriteria kelayakan Agar memenuhi syarat untuk pengecualian ini selama setahun, atasan harus memenuhi semua kriteria kelayakan berikut di tahun perpajakan pemberi kerja sebelum tahun pajak yang berakhir pada tahun: atasan harus menjalankan bisnis melalui PE di Ontario Pada tahun pajak sebelumnya (lihat di bawah Start-up untuk pengecualian) pengusaha harus secara langsung melakukan penelitian ilmiah dan pengembangan eksperimental (sesuai dengan sub-bagian 248 (1) ITA federal) pada PE di Ontario pada tahun pajak sebelumnya Pengeluaran pengusaha yang memenuhi syarat untuk tahun pajak sebelumnya tidak boleh kurang dari 25 juta atau 10 persen dari total biaya pengusaha (seperti yang didefinisikan di bawah) untuk tahun pajak tersebut, mana pun yang kurang ditentukan oleh pengusaha untuk memenuhi syarat pengeluaran untuk tahun pajak sebelumnya tidak boleh Kurang dari 25 juta atau 10 persen dari atasan menyesuaikan total pendapatan (seperti yang didefinisikan di bawah) untuk tahun pajak itu, mana yang kurang. Misalnya, jika atasan memenuhi semua kriteria kelayakan di atas dalam tahun perpajakan yang berakhir pada tanggal 30 Juni 2001, layak untuk mengklaim pembebasan EHT untuk tahun 2002. Perusahaan pemula yang tidak memiliki tahun pajak sebelumnya dapat menerapkan tes kualifikasi untuk tahun pajak pertama mereka. Penelitian ilmiah dan pengembangan eksperimental yang dilakukan pada tahun pajak pertama mereka akan menentukan kelayakannya untuk tahun pertama dan kedua dimana EHT dibayarkan. Amalgamasi Pada tahun pajak pertama yang berakhir setelah penggabungan, atasan dapat menerapkan tes kualifikasi ke tahun perpajakan dari masing-masing perusahaan pendahulu yang berakhir segera sebelum penggabungan. Pengeluaran yang layak Pengeluaran yang layak adalah pengeluaran yang dilakukan oleh pengusaha secara langsung melakukan penelitian ilmiah dan pengembangan eksperimental yang memenuhi syarat untuk penyisihan super pengembangan penelitian (RampD) di bawah Corporations Tax Act (Ontario). Pembayaran kontrak yang diterima oleh pengusaha untuk melakukan RampD untuk entitas lain dimasukkan sebagai pengeluaran yang layak. Pembayaran kontrak yang dilakukan oleh pengusaha ke entitas lain untuk RampD yang dilakukan oleh entitas lain tidak termasuk sebagai pengeluaran yang memenuhi syarat dari pemberi kerja. Secara khusus, pengeluaran pengusaha yang memenuhi syarat untuk tahun pajak dihitung sebagai (ABminusC), di mana: adalah jumlah pengeluaran yang dikeluarkan pada tahun pajak di PE di Ontario, yang masing-masing merupakan pengeluaran yang memenuhi syarat berdasarkan ayat 12 (1 ) Dari Corporations Tax Act (Ontario) dan merupakan salah satu jumlah yang dijelaskan dalam sub-paragraf 37 (1) (a) (i) atau 37 (1) (b) (i) ITA federal atau jumlah proxy yang ditentukan Pada ayat (b) definisi pengeluaran yang memenuhi syarat dalam ayat 127 (9) ITA federal) untuk tahun pajak adalah pengurangan A sebagaimana dipersyaratkan dalam subbagian 127 (18) sampai (20) ITA federal sehubungan dengan Dari pembayaran kontrak, dan jumlah yang dibayarkan atau harus dibayar oleh pemberi kerja di tahun pajak yang termasuk dalam A dan itu adalah pembayaran kontrak sebagaimana dimaksud pada ayat 127 (9) ITA federal yang dibuat kepada penerima jumlah tersebut. . Pengeluaran yang memenuhi syarat yang ditentukan Pengeluaran yang memenuhi syarat untuk memenuhi syarat dari pemberi kerja untuk tahun pajak meliputi: pengusaha memenuhi syarat untuk pengeluaran untuk tahun pajak, pengusaha berbagi pengeluaran kemitraan yang memenuhi syarat di mana ia menjadi anggota selama masa fiskal kemitraan yang berakhir dengan perpajakan Tahun, dan pengeluaran yang memenuhi syarat dari masing-masing perusahaan terkait yang memiliki PE di Kanada untuk setiap tahun pajak yang berakhir pada tahun pajak pengusaha, termasuk bagian perusahaan yang terkait dengan pengeluaran yang memenuhi syarat untuk suatu kemitraan di mana ia menjadi anggota. Total biaya Total biaya pengusaha ditentukan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP), tidak termasuk pos luar biasa. Metode konsolidasi dan ekuitas akuntansi tidak boleh digunakan. Total pendapatan Pendapatan total pengusaha adalah pendapatan kotor yang ditentukan sesuai dengan GAAP (tidak menggunakan metode konsolidasi dan metode ekuitas), dikurangi pendapatan kotor dari transaksi dengan perusahaan terkait yang memiliki PE di Kanada atau kemitraan di mana pemberi kerja atau yang terkait Korporasi adalah anggota Pendapatan total yang disesuaikan Pengusaha menyesuaikan total pendapatan untuk tahun pajak adalah jumlah dari jumlah berikut: total pendapatan pengusaha untuk tahun pajak, jumlah pembagian pendapatan dari kemitraan di mana perusahaan tersebut menjadi anggota selama periode fiskal Kemitraan yang berakhir pada tahun pajak total pendapatan masing-masing perusahaan asosiasi yang memiliki PE di Kanada untuk setiap tahun perpajakan yang berakhir pada tahun pajak pengusaha, termasuk perusahaan asosiasi. Tahun perpajakan pendek atau beberapa tahun Pengeluaran yang layak, total biaya, dan total pendapatan diekstrapolasikan ke jumlah tahun penuh di mana ada beberapa tahun perpajakan atau beberapa tahun dalam setahun. Kemitraan Jika mitra adalah anggota kemitraan yang ditentukan (sesuai dengan sub bagian 248 (1) ITA federal), bagian dari pengeluaran yang layak, total biaya dan total pendapatan kemitraan yang dapat diatribusikan kepada mitra dianggap nihil . 4. Ringkasan EHT pada Stock Options
Comments
Post a Comment